עורכי דין מיסים ועבירות מס - המדריך המלא לנישום

עורכי דין מיסים ועבירות מס - המדריך המלא לנישום

מאת: עורך דין ורואה חשבון יואב ציוני
*בשיתוף שאלות מערכת מידע משפטי לאזרח

מתי מתרחש המפגש בין בעל העסק, הנישום, מנכ״ל החברה לבין פקיד השומה או רשויות המס באופן שהוא זקוק להגנה משפטית לפחות ברמה של ייעוץ משפטי פרטני, ומה צריך לעשות כשמקבלים דרישה חריגה מפקיד השומה ובעת זימון לחקירה אצל רשויות המס?

בשוטף רואה החשבון מספק את הייעוץ השוטף הנדרש לבעל העסק, אבל בקרות אחד המקרים הבאים:
1. זימון לחקירה
2. הוצאת שומה או כוונה להוצאת שומה
3. הודעה על פסילת ספרים או כוונה לפסול ספרים
4. ביקורת בעסק
5. עיקול והפעלת אמצעי אכיפה מיוחדים
6. כאשר נשללות הטבות מסויימות או דברים נוספים מהותיים בעלי השלכות משמעותיות על העסק. למשל ביטול ניכוי מס במקור ואישור ניהול ספרים או הגדלת שיעור הניכוי

קיים צורך להתייעץ עם עורך דין מיסים - עבירות מס לדון במשמעות המשפטית וההשלכות האפשריות לנישום ולעסק.
בנוסף, ניתן להתייעץ עם עורך דין מיסים באופן שוטף על חיסכון במס. למשל הקמת חברה במקום תיק עצמאי, הוצאות מוכרות במס, תכנון מס לגיטימי וכו'.

כדאי לנישום שלא לישון על זכויותיו ומותר לו לעשות פעולות חוקיות כך שמבנה המס שלו יהיה דל מיסים.

ישנם גם מקרים של חוסר התאמה בין אופן ניהול החשבונות או הטיפול שניתן על ידי רואה החשבון או יועץ המס לאופי ולגודל של העסק.

מה על הנישום לעשות כשהוא מקבל דרישת מס נוסף באופן חד צדדי?

ההליך נפתח בדיון שומתי שבו ניתן לשמוע את הטענות של מס הכנסה ולהשמיע את הטענות של הנישום.

ההליך הוא דו שלבי כך שאם לא מגיעים להבנות עם פקיד אחד ניתן להשיג ולנהל דיון אצל פקיד שני.

מדובר בהליכים שמערבים עובדות (הצהרות, דיווחים, חשבוניות, הנהלת חשבונות) עם הבנה במיסים ולעיתים גם הבנה בפלילים.

כאשר פקיד השומה דורש את הסכומים לאור אימוץ הפרשנות שלו יש צורך להיאבק בכך באמצעים משפטיים: מכתבים, השגה, הסכם פשרה, ערעור על ההחלטה בהשגה ועוד…

כיצד מתבצע הליך ההשגה? ומה יכול בעל העסק לעשות?

תלוי בסוג המחלוקת: משפטית או כלכלית, מסחרית.

בעל העסק צריך לקחת איש מקצוע, לעיתים לצרף חוות דעת כלכליות או משפטיות, הוא צריך לאמת את ההצהרות שלו לפקיד השומה/מנהל מע"מ, ולהראות שהדיווח נכון או שאין הצדקה להוסיף לו הכנסות.

האם ההחלטה בהשגה היא סופית?

לא. קיים הליך ערעור לבית המשפט המחוזי.
ההליך כולל כתבי טענות, ראיות, חוות דעת מומחים, סיכומים ופסק דין. ניתן לערער לעליון בזכות.
גם במהלך הדרך מרבית התיקים נסגרים בפשרה.

מה ניתן לעשות כאשר הרשות מפעילה אמצעי אכיפה מגוונים וקשים (עיקול על חשבון הבנק, עיקול או רישום הערת אזהרה על נכס מקרקעין, עיכוב יציאה מן הארץ וכו׳) כאמצעי ראשון לצורך לחץ מיידי?

במקרים רבים הדבר יכול לגרום לשיתוק מיידי של העסק והפעילות המסחרית לרבות חוסר יכולת לשלם משכורות ואף תשלומי מס נדרשים ולגרום להתמוטטות העסק ולחורבנו.

ניתן להגיש בקשה או תביעה או ערעור, לפי העניין, לבית המשפט כנגד הרשות.

האם הרשות יכולה להפעיל מנופים לטובתה ע״י זימון לחקירות ואיום בהליך פלילי בהקשר זה?

כן !! וצריך לדעת איך להתמודד עם זה, ואיך להפוך את החקירה להליך שמשרת אותך ולא כזה שפוגע בכך.

מה ההבדל בין זימון לחקירה ע״י פקיד השומה לבין חקירות מכס ומע״מ?

בדרך כלל הזימון בפקיד שומה הוא אזרחי לחלוטין וביחד עם איש מקצוע, או שהמייצג יכול לגשת לבד ללא הנישום.
במע"מ במקרים רבים החקירה באזהרה בשלבים הראשונים וללא נוכחות מייצג.

כיצד על בעל העסק לפעול כאשר הוא מזומן לחקירה, וכרגע לא משנה ע״י איזה גוף?

להתייעץ עם עורך דין שבקיא בתחום. ( שזהו תחום עיסוקו)

לעתים אכן נוצרת בעייתיות וניגוד עניינים בולט בין בעל השליטה המצויד במשרד רואה החשבון ומשרד עורכי הדין המעורב, ואין לבעל התפקיד הגנה מהותית או יכולת להתערב מבלי להיפגע.

במצב כזה כדאי לפצל את ההגנה המשפטית, במקרים בהם החסות המשפטית של החברה לא נותנת הגנה מלאה, או לכל הפחות להתייעץ באופן אישי על מנת שלא להסתבך שלא לצורך.

הערה: רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כיעוץ משפטי ו/או כתחליף ליעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו. הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.